Загальний стандарт звітності CRS в Україні - Закон набрав чинності

Загальний стандарт звітності CRS в Україні - Закон набрав чинності

28 квітня 2023 року набрав чинності Закон України від 20.03.2023 № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – Закон 2970).

28 квітня 2023 року набрав чинності Закон України від 20.03.2023 № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – Закон 2970).

З 1 липня 2023 року Закон 2970-ІХ вимагає від підзвітних фінансових установ України застосовувати заходи належної перевірки до фінансових рахунків для встановлення того, чи є рахунки підзвітними. Якщо рахунок є підзвітним (підлягає обміну), фінансова установа зобов’язана включити відомості про рахунок до звіту про підзвітні рахунки та подати цей звіт до Державної податкової служби України.

Нові вимоги щодо перевірки фінансових рахунків та подання за ними звітності до ДПС застосовуються до чотирьох категорій організацій, визначених розділом VIII Загального стандарту звітності CRS: депозитарна установа (банки, кредитні спілки та ін.); кастодіальна установа (депозитарні установи, що здійснюють депозитарну діяльність, номінальні утримувачі); інвестиційна компанія (інвестиційні фірми, інститути спільного інвестування, компанії з управління активами та ін.); визначена страхова компанія (страховики, недержавні пенсійні фонди).

У відповідності до Стандарту CRS корпоративні інвестиційні фонди і пайові інвестиційні фонди є «Інвестиційною Компанією», якщо понад 50% доходів фонду отримано від володіння або операцій з «Фінансовими Активами». Так, ІСІ може вважатись «Інвестиційною компанією», якщо за даними фінансової звітності протягом коротшого з таких періодів: (1) період у три роки, що завершується 31 грудня, що передує року, в якому проводиться аналіз на відповідність статусу Інвестиційної Компанії; або (2) період, протягом якого існує фонд, більше 50% доходів фонду було отримано від володіння/операцій з активами, що є Фінансовими Активами.

Закон 2970 містить ряд норм, які передбачають особливості щодо інститутів спільного інвестування, які є підзвітними фінансовими установами.

Зокрема, підпункт 393.11.2 передбачає, що виконання вимог статті 393 щодо подання звітності про підзвітні рахунки ІСІ покладається на:

1) депозитарні установи, які відповідно до законодавства про депозитарну діяльність ведуть рахунки у цінних паперах депонентів (далі - депозитарна установа), на які зараховуються/переказуються цінні папери інститутів спільного інвестування, у частині застосування заходів належної комплексної перевірки та встановлення підзвітності таких рахунків;

2) компанію з управління активами щодо кожного корпоративного та/або пайового інвестиційного фонду, активами якого вона управляє, у частині перевірки правильності встановлення підзвітності фінансових рахунків та подання звітів про підзвітні рахунки.

Стандарт CRS містить окремі правила належної перевірки для рахунків відкритих до та починаючи з 1 липня 2023 року. Залежно від цього встановлені окремі правила належної перевірки рахунків та строки для завершення цієї перевірки. На сайті Міністерства фінансів України зазначено строки завершення належної комплексної перевірки (НП) фінансових рахунків.

Текст Стандарту CRS українською та англійською мовами, коментар до нього, а також презентаційні матеріали та роз’яснення розміщено на офіційних сайтах Міністерства фінансів України та ДПС.

Джерело: Українська Асоціація Інвестиційного Бізнесу